La Plusvalía Municipal es un impuesto que grava la transmisión de inmuebles urbanos, ya sea por compraventa, herencia o donación. Sin embargo, su aplicación puede anularse en determinados casos, debido a sentencias del Tribunal Constitucional que han declarado inconstitucionales algunos de sus elementos. A continuación, te explicamos cuándo es posible recurrir una liquidación.
Vías de optimización de la Plusvalía Municipal válidas para el Tribunal Constitucional
Tras la sentencia del STC 59/2017, de 11 de mayo 2017 y la STC 182/2021, de 26 de octubre y las posteriores interpretaciones que ha llevado el Tribunal Supremo de dicha sentencia, entre otras la STS 250/2023, de 15 de febrero y STS 943/2023, de 13 de junio, actualmente podemos destacar las siguientes vías de optimización del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana:
- Venta o transmisión sin ganancia patrimonial
Si el vendedor no obtuvo beneficio en la transmisión del inmueble, es decir, lo vendió por un precio inferior al de compra. Se puede anular la liquidación tributaria, tal y como se recoge en las sentencias STC 59/2017, de 11 de mayo y STS 1163/2018, de 9 de julio. Incluso en el caso de liquidaciones firmes, es posible plantear un supuesto de nulidad de pleno derecho, dentro del artículo 217. G de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, tal y como se estable el STS 2020/2024, de 19 de diciembre. - Cálculo incorrecto o confiscatorio. La sentencia del STC 126/2019, de 31 de octubre
Prohíbe que se liquide la plusvalía si el impuesto supera la ganancia obtenida. Respecto a las liquidaciones tributarias firmes, es de esperar que el TS admita que se puede plantear un supuesto de nulidad de pleno derecho para estos casos, de la misma manera que lo ha hecho para el caso de las pérdidas patrimoniales en la transmisión. - Actualización de coeficientes
Si el Real Decreto que fija los coeficientes para calcular la base liquidable de la plusvalía municipal aún no ha sido convalidado, los Ayuntamientos no deberían aplicarlos. De hacerlo, la liquidación podría ser anulada. - Revisar el valor catastral del suelo
Es posible solicitar la devolución de ingresos indebidos si el valor catastral del suelo, que sirve de base para calcular la plusvalía municipal, es incorrecto. El Tribunal Supremo lo ha confirmado en su Sentencia 1753/2023, de 21 de diciembre de 2023, siempre que no haya prescrito el plazo legal. - Inexistencia de acuerdo impositivo al aprobar la ordenanza fiscal
Ya que algunos ayuntamientos no lo tienen establecido y es un requisito esencial, previo a la aprobación de la ordenanza fiscal. Tal y como indica el TS en la sentencia 718/2024 de 26 de abril del 2024, la falta de acuerdo podría llevar a que se anular la liquidación. - Ausencia de tribunal económico administrativo especializado
Algunos grandes municipios no cuentan con un tribunal económico-administrativo, como exige la ley. Esto obliga al contribuyente a ir directamente a los tribunales si no está conforme con una liquidación, sin pasar por una vía administrativa previa. Esta falta podría ser causa de anulación de la liquidación tributaria.
Anulación en el ámbito foral
En el ámbito foral se puede plantear, la nulidad de la determinación de base imponible que es artículo. 4.1, segundo párrafo, 4.2.a) y 4.3 de la Norma Foral 8/1989, de 30 de junio de Bizkaia, del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana es inconstitucional, ya que vulnera “el principio de capacidad económica como criterio de imposición” (art. 31.1 CE) . Al igual que ocurrió, en el caso de Guipúzcoa, con la sentencia TC N.º 46/2024 de fecha 12 de marzo del 2024.
Para David García Vázquez, Senior Tax Manager de Property de Ayming, especializado en impuestos locales:
«En estos momentos, es fundamental contar con un asesoramiento completo y actualizado, sobre los distintos movimientos de tribunales como el Supremo o el Constitucional, que puedan afectar a la Plusvalía Municipal y otros tributos a debate. Nuestra experiencia nos muestra que comenzar cuanto antes a estudiar un caso concreto, permite a organizaciones y particulares contar con más recursos a la hora de reclamar”.
¿Cómo te ayudamos?
Desde Ayming consideramos esencial realizar un análisis exhaustivo de la situación de cada caso y el régimen de declaraciones territoriales a las que está sometida, especialmente, si la liquidación de la plusvalía compraventa está en firme o no. Es necesario señalar que el procedimiento de reclamación puede cambiar según el sujeto, pues a título particular o empresarial, el procedimiento cambia. Consúltanos para más información.
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